最高裁判決の要点一覧：

インド最高裁判所が、法令第10条第23C項および第2条第15項に基づく慈善団体の免税適格性を判断する際に示した原則は以下の通りです。

• 慈善団体、協会、信託等は「教育または教育活動」に『専ら』従事しており、営利目的の活動や教育とは無関係な目的を持っていてはならない。

• 目的が営利志向に見える場合、その団体は第10条第23C項の承認を受ける資格がない。余剰金が発生しても、教育や教育活動の過程で発生したものであれば問題とならない。

• 第10条第23C項第7付則および第11条第4A項にある「事業」や「利益」とは、教育活動に付随する「副次的な」事業からの利益を指すに過ぎない。

• 第10条第23C項の承認申請を審査する際、査察官や関係当局は、団体の目的だけでなく、監査済みの会計帳簿やその他書類の提出を求めることができ、信託や協会の実態確認に役立てられる。この姿勢は2021年4月1日施行の新付則によっても強調されている。

• 第2条第15項に基づく一般的な試験基準として、公益に資する団体は取引・商業・事業やそれらに関連するサービス提供に対して、対価（使用料、手数料、その他報酬）を受け取ることはできない。ただし公益達成の過程で条件を満たした場合に限り、これらの活動に従事することが許される。

• 各州法により規制される慈善団体や協会は、その法令に従う必要があり、教育関連の法律遵守や登録状況も、承認申請の判断材料となる。

• 政府設立の公的法人は基本的に公共サービスを担っており、その収入は事業収入や商業収入とはみなされない。

• 最高裁は公益を推進する活動に関しては、実費またはそれに近い料金の徴収は「取引・商業・事業」やその関連サービスとはみなさないとした。料金が実費を大きく上回る場合にのみ、第2条第15項の規制対象となる。料金が「著しく高い」と見なされるかはケースバイケースで判断される。

• 料金や手数料が名目上かつごくわずかであることが証明されれば、その団体が慈善目的であることの十分な根拠となる。

• 教育はその団体の唯一の目的である場合にのみ慈善とみなされ、いかなる形の取引・事業・商業活動も慈善とは同一視できないと最高裁は明言している。これらの解釈は社会の公益を鑑み将来に向けて適用される。

• 法令第10条第23C項の税制優遇を受けるには、慈善団体は「専ら」教育目的のために設立され、営利目的ではないことが必須である。実務上、どの程度の活動が慈善目的に該当するか議論となりがちである。税務当局は、登録申請者が慈善組織として認定されても事業収益を上げている場合、その免税目的が失われるとの立場を取ることがある。