特別評価部門（SVB）—国際貿易における監視機関

グローバル化が進む現代では、国境を越えた貨物や取引の流れがますます加速しています。世界市場に対応するため、さまざまな地域で事業を展開する多国籍企業は、グループ内の取引を活用し効率化を図っています。そのため、多国籍企業にとって、税関の特別評価部門（Special Valuation Branch, SVB）の役割や仕組みを理解することが非常に重要です。

さらに、政府各機関間の連携と透明性が高まる中で、輸入者や輸出者が採用する価格設定に対する監視も厳しくなっています。

「特別評価部門は、関連会社間の取引など、輸入を促進するための取引が適正に評価されているか、関税負担を不当に軽減する目的でないかを調査しています…」

インド国外の関連会社から商品を輸入する輸入業者、特にグループ企業は、特別評価部門（SVB）についての理解が必要です。

（1）関税法（1975年関税法第51号）または現行のその他の法律に基づき、輸入貨物および輸出貨物の評価額は、その取引価額とする。すなわち、輸入時の受渡しの場所と時間において、輸入のためにインドへ輸出される場合、または輸出時の受渡しの場所と時間において、インドから輸出される場合に、買主と売主が関連しておらず、かつ価格が販売の唯一の対価であるときに実際に支払われるか支払うべき価格とする。ただし、この評価に関しては、関連する規則に定められたその他の条件を考慮する。

関連当事者間の取引の場合、輸入者は輸入する商品の適正価格の決定のために、特別評価部門（SVB）に申請する必要がある。

関連当事者からインドへ輸入する場合の特別評価部門（SVB）

関税法において、特別評価部門（SVB）は、買い手と売り手の間に特別な関係がある取引や、輸入貨物の価値に影響を与える特定の販売状況を専門的に調査・評価する部署です。かつては2001年に発行された通達により、SVBに案件が回付された場合の手続きが定められていました。

しかし、従来の手続きには多くのボトルネックが存在し、SVB手続きの完了が遅延する原因となっていました。この結果、輸入者は追加の保証金（Extra Demand Deposit、EDD）を多額に支払う必要があり、輸入品の全体コストが増加。最終的に輸入企業の利益が圧迫され、インド政府の「Make in India」政策にも逆行する状況となっていました。

そこで、CBEC（関税中央理事会）は2016年2月9日に通達No.5/2016-Customsを発行し、SVBの手続きを合理化しました。

特別評価部門（SVB）は、インド関税局内の専門部署で、2007年関税評価規則第2条（2）に定義された「関連者間」の取引の評価調査を担当しています。

SVBの役割は、関連会社間取引が輸入貨物の請求書価額にどのような影響を与えているかを調査し、取引価格が「アームズレングス価格（独立企業間価格）」であるか、関税負担軽減のために過少評価されていないかを確認することです。

近年、インドの関税局と移転価格税務当局は連携を強化し、同じ納税者が関税評価と移転価格で矛盾した主張をしないよう調整を進めています。

関連者とは何か？

「関連者」という用語は、2007年の関税評価規則（Customs Valuation Rules）の規則2（2）に定義されており、買い手と売り手が以下のいずれかに該当する場合、関連者とみなされます。

両者が互いの会社の役員または取締役である場合
法的に認められたビジネスパートナーである場合
雇用者と被雇用者の関係にある場合
直接的または間接的に両者の発行済み議決権株式または持分の5％以上を所有、支配、または保有している場合
一方が直接的または間接的に他方を支配している場合
両者が第三者によって直接的または間接的に支配されている場合
両者が一緒に第三者を直接的または間接的に支配している場合
同じ家族の一員である場合

そのため、一般的に、インドの企業が本社や関連会社、関連グループ会社（海外に所在する場合含む）から輸入する取引は、関連者間取引と見なされ、関税当局の特別評価部門（SVB）による調査対象となります。

ただし、以下のケースについてはSVBによる調査の対象外とされています。

関連者からのサンプルや試作品の輸入
関連者からの輸入で、課税関税が無条件で全額免除またはゼロの場合
輸入貨物の価値が10万インドルピー（約1,344米ドル）未満で、かつ財務年度内の累積取引額が250万インドルピー（約33,588米ドル）を超えない場合

また、関税評価（輸入貨物の価値決定）規則2007年の規則2（2）や輸出貨物の価値決定規則2007年の規則2（1）、および1962年関税法の第14条（1）に該当する輸入者は、SVBへの登録が義務付けられています。

結論

結論として、関連企業と取引を行うインドの輸入業者にとって、関税規制やそれに伴う書類管理を慎重に行うことが非常に重要です。また、関税当局に提出する価格と移転価格税制（トランスファープライシング）で採用される価格が矛盾しないように注意する必要があります。さらに、価格検証の手続きとして、税関当局は海外サプライヤーがインド国内の第三者に課している価格も確認するため、価格を確定する前に第三者に対して課しているマージンも必ず検証すべきです。

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